2009年原制度下注册会计师《审计》复习：第3章

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　　6.最近曾在鉴证客户中工作(1)如果在鉴证报告涉及的期间内，见证小组的成员曾经是鉴证客户的经理或董事，或曾经是一名所处职位能够对鉴证业务对象产生直接重大影响的员工，这种产生的威胁非常大，没有防范措施能够将其降至可接受水平，这样的人员不应当被分配到相应的鉴证小组。(2)如果在鉴证报告涉及的期间以前，见证小组的成员曾经是鉴证客户的经理或董事，或曾经是一名所处职位能够对鉴证业务对象产生直接重大影响的员工，这所产生的威胁的重要性取决于：该人员在鉴证客户中担任的职务;该人员离开鉴证客户的时间长短;该人员在鉴证小组的职责。如果威胁并非明显不重要，可考虑防范措施有：1)请其他注册会计师复核该人员作为鉴证小组成员所作的工作，或在必要时提供建议;2)与公司治理层，例如审计委员会讨论这一问题。

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　　7.作为鉴证客户的经理或董事如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事、成为审计客户的公司秘书，所产生的自我评价、经济利益威胁会非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平。8.高级职员与鉴证客户之间的长期关系在一项鉴证业务中长期委派同一名高级职员所产生关联关系威胁的重要性取决于：(1)该人员成为鉴证小组成员的时间长短;(2)该人员在鉴证小组中的角色;(3)会计师事务所的结构;(4)鉴证业务的性质如果威胁并非明显不重要，可采取防范措施有：(1)轮换鉴证小组的高级职员;(2)请鉴证小组以外的其他(3)进行独立的内部质量复核。

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　　9.向鉴证客户提供非鉴证业务 (1)以下活动通常可能产生重大的经济利益或自我评价的威胁，只有避免这些活动或拒绝执行该鉴证业务才能将威胁降至可接受水平：1)授权、执行或完成一项交易，或代表鉴证客户进行授权，或得到授权;2)确定应当适时会计师事务所的哪个建议3)以管理层的角色向负责公司治理的部门进行报告。(2)以下活动可能产生自我评价或经济利益威胁：1)保管鉴证客户的资产;2)监督鉴证客户的员工从事他们日常重复的活动;3)编制原始凭证，或者以电子或其他形式生成数据，以证明一项交易的发生如果威胁并非明显重要，可采取以下防范措施将其威胁降至可接受水平：1)作出安排，使提供这种服务的人员不参与鉴证业务;2)请其他注册会计师就这些活动对会计师事务所和鉴证小组独立性的潜在影响提供建议3)法规中规定的其他相关的防范措施

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　　(3)只要对独立性的威胁已经被降至可接受水平，会计师事务所就可以提供鉴证业务以外的服务。在会计师事务所接受向鉴证客户提供见证业务的委托之前，应当评价提供这一服务是否对独立性产生威胁，在所产生的威胁并非明显不重要的情况下，应当拒绝接受该非鉴证业务，除非能够采取以下防范措施将其应影响降至可接受水平：1)制定政策和程序，禁止专业人员为鉴证客户作出管理决策，或承担这种决策的职责;2)与负责公司治理的部门，如审计委员会，讨论与向鉴证客户提供非见证业务有关独立性问题;3)鉴证客户制定政策，对事务所提供非鉴证小组和会计师事务所独立性产生的潜在影响提供建议;4)请其他注册会计师对非鉴证业务对鉴证小组和会计师事务所独立性产生的潜在影响提供建议;5)请会计师事务所外部的其他注册会计师为鉴证业务中一个单独部分提供鉴证;6)取得鉴证客户对会计师事务所工作结果承担责任的承诺;7)向负责治理的部门，如审计委员会，披露所收费用的性质和范围;8)作出安排，使提供非鉴证业务的人员不参与鉴证业务。