2009年注册会计师考试《审计》由厚到薄：第3章

　　三、防范措施

　　(一)职业、法律和规章产生的防范措施

　　1、 进入该职业的教育、培训和经验要求;

　　2、 继续教育要求;

　　3、 执业准则和监督、惩戒程序;

　　4、 会计师事务所质量控制制度的外部复核;

　　5、 有关会计师事务所独立性要求的法律。

　　(二)鉴证客户内部的防范措施

　　1、 在鉴证客户的管理层委托会计师事务所时，由管理层以外的人员批准或同意这一委托;

　　2、 鉴证客户内有能够胜任管理决策的员工;

　　3、 强调鉴证客户对财务报告公允性的承诺的政策和程序;

　　4、 能够确保在对非鉴证业务进行委托时做出客观选择的内部程序;

　　5、 为会计师事务所的服务提供适当监督与沟通的公司治理结构。

　　(三)会计师事务所的防范措施

　　会计师事务所应当从整体上维护其独立性，维护独立性的措施主要包括：

　　1、会计师事务所的高级管理人员重视独立性，并要求鉴证小组成员保持独立性;

　　2、制定有关独立性的政策和程序，包括识别损害独立性的因素、评价损害的严重程度以及采取相应的维护措施;

　　3、建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循;

　　4、及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化;

　　5、制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序。

　　在承办具体鉴证业务时，会计师事务所应当维护其独立性，维护独立性的措施主要包括：

　　1、安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核;

　　2、定期轮换项目负责人及签字注册会计师;

　　3、与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题;

　　4、向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围;

　　5、制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序;

　　6、将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。

　　(四)防范措施实施后的评价

　　当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。