2009年注册会计师考试《审计》由厚到薄：第7章

　　二、 审计工作底稿

　　(一)审计工作底稿的含义

　　审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。

　　(二)编制审计工作底稿的目的

　　1、提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础;

　　2、提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

　　(三)审计工作底稿的控制程序

　　(1)安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密;

　　(2)保证审计工作底稿的完整性;

　　(3)便于对审计工作底稿的使用和检索;

　　(4)按照规定的期限保存审计工作底稿。

　　(四)确定审计工作底稿的格式、内容和范围时考虑的因素：

　　(1)实施审计程序的性质

　　(2)已识别的重大错报风险

　　(3)在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的范围

　　(4)已获取审计证据的重要程度

　　(5)已识别的例外事项的性质和范围

　　(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。

　　(7)使用的审计方法和工具

　　(五)审计工作底稿的十大要素

　　(1)被审计单位名称;

　　(2)审计项目名称;

　　(3)审计项目时点或期间;

　　(4)审计过程记录;

　　(5)审计结论;

　　(6)审计标识及其说明;

　　(7)索引号及编号;

　　(8)编制者姓名及编制日期;

　　(9)复核者姓名及复核日期;

　　(10)其他应说明事项。