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2009年注册会计师考试《审计》复习笔记(第6章)

来源：考试吧（Exam8.com）　2009-8-5 10:37:05　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

　　二、具体审计目标

　　注册会计师了解了认定，就很容易确定每个项目的具体审计目标，并以此作为评估重大错报风险以及设计和实施进一步审计程序的基础。

　　(一)各类交易和事项相关的认定与具体审计目标

认定	各类认定对应的具体审计目标
发生	发生	已记录的交易是真实的（高估）
完整性	完整性	已发生的交易确实已经记录（低估）
准确性	准确性	已记录的交易是按正确金额反映的
截止	截止	接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间
分类	分类	被审计单位记录的交易经过适当分类

　　这里在讲课时说成“真实性”后查书发现是“发生”请吧相应部分删掉，保留下“认定与具体审计目标名称是对应的一致的…”就可以

　　(二)期末账户余额相关的认定与具体审计目标

认定	各类认定对应的具体审计目标
存在	存在	记录的金额确实存在
权利和义务		资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务
完整性	完整性	已存在的金额均已记录
计价和分摊	计价和分摊	资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录

　　(三)列报相关的认定与具体审计目标

认定	各类认定对应的具体审计目标
发生及权利和义务	发生及权利和义务	发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包括在财务报表中
完整性	完整性	应当披露的事项有包括在财务报表中
分类和可理解性	分类和可理解性	财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
准确性和计价	准确性和计价	财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当

　　例题：

　　1. 注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：

应收账款的相关认定	审计目标	审计程序
存在		（1）（2）
权利		（1）（2）
完整性		（1）（2）
计价		（1）（2）

　　要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。

　　答案：

应收账款的相关认定	审计目标	审计程序
存在	存在	（1）向客户函证（2）检查销售合同、销售发票和发运凭证
权利	权利和义务	（1）检查销售合同、销售发票和发运凭证（2）以应收账款明细账为起点，检查合同，确定是否已贴现、出售或质押
完整性	完整性	（1）选取发运凭证，追查至发票和银行日记账、应收账款明细账（2）选取发票，追查至发运凭证和银行日记账、应收账款明细账
计价	计价和分摊	（1）检查期后已收回应收账款情况（2）分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当

文章责编：南方嘉木　

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