2009年注册会计师考试新制度《审计》第五章讲义

　　(八)对违反职业道德基本原则的防范措施(教材P95～96)

　　【例题13·单选题】注册会计师应当评价已识别对客观性的威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施中不能降低威胁的是(　　)。

　　A.与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项

　　B.与客户治理层讨论可能威胁的事项

　　C.终止产生威胁的经济利益

　　D.退出项目组

　　【答案】A

　　【解析】选项A与客户管理层讨论可能威胁的事项是无效的防范措施，注册会计师应当与客户治理层讨论可能威胁的事项。

　　【例题14·单选题】会计师事务所承接了具体的某项审计业务后应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的威胁。下列防范措施中可能无效的是(　　)。

　　A.由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作

　　B.向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询

　　C.向被审计单位的治理层披露服务性质

　　D.与被审计单位的管理层讨论职业道德问题

　　【答案】D

　　【解析】选项D中与被审计单位的管理层讨论职业道德问题是无效的防范措施，应当与被审计单位的治理层讨论职业道德问题。