文章责编:zhaoyi
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(九)专业服务委托对职业道德基本准则可能产生的威胁(教材P96~97)
涉及三环节 | 各个环节的工作思路 | 各个环节的评价内容和防范措施 |
1.客户的接受 | 对新客户的诚信和职业行为进行评价 | (1)客户是否缺乏诚信; |
(2)客户是否涉足非法活动; | ||
(3)客户财务报告实务是否违反法律法规或存在舞弊。 | ||
防范措施 | (1)对客户及其所有者、管理层、负责公司治理或业务活动部门进行了解; | |
(2)获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺。 | ||
拒绝接受客户关系 | (1)当不能将威胁降至可接受水平时,注册会计师应当拒绝接受客户关系; | |
(2)接受客户关系后,注册会计师应当定期复核接受客户业务连续委托的决策过程。 | ||
2.业务的承接 | 对业务的承接进行评价 | (1)项目组是否具备执行业务必备的专业胜任能力; |
(2)项目组是否能够拥有和保持应有的关注。 | ||
防范措施 | (1)适当了解客户的业务性质和经营的复杂性、专业服务的具体要求和目的、拟执行工作的性质和范围; | |
(2)了解相关行业和业务对象; | ||
(3)熟悉相关监管或报告的要求; | ||
(4)分派足够的具有专业胜任能力的员工; | ||
(5)必要时利用专家的工作; | ||
(6)就执行业务的时间要求与客户达成一致; | ||
(7)遵循质量控制政策和程序,以合理保证仅承接能够胜任的业务。 | ||
拒绝业务承接 | (1)对于不能够胜任的专业服务注册会计师应当拒绝业务承接; | |
(2)如果拟依赖专家的建议或工作,则应当考虑专家的声望、专长、可用资源、适用的职业和道德准则等因素以确定对专家的依赖是否可靠。 | ||
3.专业服务委托的变更 | 接替其他注册会计师的评价 | (1)是否存在不能承接该项业务的专业理由或其他理由; |
(2)与现任注册会计师直接沟通,以证实该项变更相关的事实和情况; | ||
(3)现任注册会计师是否与客户存在意见分歧。 | ||
防范措施 | (1)当进行业务投标时,应当在投标书中明确表明承接业务前与现任注册会计师沟通的要求,以了解是否存在任何不应接受委托的专业或其他理由; | |
(2)要求现任注册会计师提供各种可能影响业务承接决策的相关事实或情况; | ||
(3)从其他来源获取必要的信息。如果采取的防范措施不能消除威胁或将其降至可接受的水平,注册会计师应当拒绝承接业务,除非从其他途径获取的相关事实令人满意。 |
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