2009年注会考试复习指导：审计必记内容汇总

　　33、测试控制运行有效的内容

　　在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：(1)控制在所审计期间的不同时点是如何运行的;(2)控制是否得到一贯执行;(3)控制由谁执行;(4)控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制);

　　34、实施控制测试的两种情形

　　(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;

　　(2)仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。

　　35、设计实质性分析程序时考虑的因素

　　注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素包括：

　　(1)对特定认定使用实质性分析程序的适当性;

　　(2)对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性;

　　(3)作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报：

　　(4)已记录金额与预期值之间可接受的差异额。考虑到数据及分析的可靠性，当实施实质性分析程序时，如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师应当考虑测试与信息编制相关的控制，以及这些信息是否在本期或前期经过审计。