2009年注会考试复习指导：审计必记内容汇总

　　42、存货监盘计划的主要内容(教材P386，重点掌握)

　　(1)存货监盘的目标、范围及时间安排;

　　(2)存货监盘的要点及关注事项;

　　(3)参加存货监盘人员的分工;

　　(4)检查存货的范围。

　　43、存货监盘的一般程序(教材P387)

　　(1)现场观察

　　(2)适当检查(重点掌握)

　　①检查要求

　　将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对，形成相应记录;

　　②检查目的

　　确定被审计单位盘点计划是否得到执行(控制测试);证实被审计单位的存货实物总额(实质性程序);

　　③检查范围

　　通常包括每个盘点小组已盘点的存货以及难以盘点的或隐蔽性较强的存货;

　　④双向检查(请链接P231细节测试方向，重点掌握)

　　注册会计师从存货盘点记录中选择项目追查至存货实物，以测试盘点记录的高估(即准确性);从存货实物中选择项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的低估(即完整性);

　　⑤对检查差异的处理(重点掌握)

　　其一，可能表明盘点记录存在高估或低估的错误;

　　其二，可能表明存货盘点中还存在其他错误;

　　其三，注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正;

　　其四，注册会计师可能考虑增加抽查范围以减少错误的存在，甚至要求重新盘点。

　　44、存货监盘的替代审计程序(教材P390)

　　(1)基本要求

　　如果由于存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。

　　(2)存货监盘的替代审计程序(重点掌握)

　　①检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料;

　　②检查12月31日后发生的销货交易凭证;

　　③向顾客或供应商函证。