2009年注会考试复习指导：审计必记内容汇总

　　20、内部控制包括五要素：

　　(1)控制环境;

　　(2)风险评估过程;

　　(3)信息系统与沟通：

　　(4)控制活动;

　　(5)对控制的监督。

　　21、控制环境的六要素

　　(1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实;(思想)

　　(2)对胜任能力的重视; (能力)

　　(3)治理层的参与程度;(高层)

　　(4)管理层的理念和经营风格;(中层)

　　(5)组织结构及职权与责任的分配;(组织)

　　(6)人力资源政策与实务。(人事)

　　22、内部控制存在固有局限性

　　无论如何设计和执行，内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，其固有局限性包括：

　　(1)在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效;

　　(2)可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避错误。

　　(3)其他因素：执行人员的素质，控制成本大于损失，不是经常发生的业务