2010年注册会计师审计预习辅导：第三章(8)

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　　最近曾在鉴证客户中工作(报告期内、以前)

　　1、如果在鉴证报告涉及的期间内，鉴证小组的成员曾经是鉴证客户的经理或董事，或曾经是一名所处职位能够对鉴证业务对象产生直接重大影响的员工，所产生的威胁就会非常大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平。(自己不能对自己的工作评价审计)

　　防范措施：

　　这样的人员不应当被分配到相应的鉴证小组。

　　2、如果在鉴证报告所涉及的期间以前，鉴证小组的成员曾经是鉴证客户的经理或董事，或曾经是一名所处职位能够对鉴证业务对象产生直接重大影响的员工，就可能会产生经济利益、自我评价和关联关系威胁。威胁的重要性将取决于以下因素：

　　(1)该人员在鉴证客户中担任的职务;(保安、经理)

　　(2)该人员离开鉴证客户的时间长短;

　　(3)该人员在鉴证小组中的职责。

　　会计师事务所和注册会计师应当评价威胁的重要性，如果威胁并非明显不重要，就有必要考虑和采取防范措施，将威胁降至可接受水平。

　　防范措施可能包括：

　　(1)请其他注册会计师复核该人员作为鉴证小组成员时所做的工作，或在必要时提供建议;

　　(2)与公司治理层，例如审计委员会，讨论这一问题。

　　作为鉴证客户的经理或董事(现在)

　　1、如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平。

　　2、如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，所产生的自我评价和关联关系威胁就会非常重大，以致没有防范措施可以将其降至可接受水平。

　　3、为支持公司秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘书性行政问题的咨询工作，通常不会被认为有损独立性，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的。