2010年注册会计师《审计》预习辅导：第四章(23)

　　七、业务工作底稿

　　(一)业务工作底稿的归档要求1.遵守及时性原则。

　　2.确定适当的归档期限。鉴证业务的工作底稿，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务的工作底稿的归档期限为业务报告日后60天内。

　　3.针对客户同一财务信息执行不同业务时的归档要求。如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案。

　　(二)业务工作底稿的管理要求

　　会计师事务所应当制定政策和程序，以满足下列要求：

　　1.安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密;

　　2.保证业务工作底稿的完整性;

　　3.便于使用和检索业务工作底稿;

　　4.按照规定的期限保存业务工作底稿。

　　(三)业务工作底稿的保密(第三章)

　　除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况有：

　　1.取得客户的授权。会计师事务所及其人员对客户的信息负有保密的义务，对此，职业道德规范和业务约定书都有规定和要求。未经客户的许可，除下述的第2、3两种情况外，会计师事务所及其人员不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利，否则将承担相应的法律后果。

　　2.根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。

　　3.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。