2010年注册会计师《审计》辅导：审计目标(2)

　　第二节 质量控制标准

　　一、审计质量控制的涵义和作用

　　1.审计质量的含义

　　审计质量是指审计组织从事各项工作的优劣程度，具体来讲，可包括审计工作质量和审计项目质量。

　　2.审计质量控制的涵义

　　审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。进行审计质量控制的直接目的是确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见。审计质量控制是审计组织和审计人员对自身的活动进行的控制，审计质量控制的主体是专门的审计组织和人员，审计质量控制的客体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，审计质量控制的依据是审计工作的质量标准。它既不同于审计准则，也不同于审计法规。

　　二、审计质量控制措施

　　1.我国审计质量控制措施

　　a.对人员素质的控制;

　　b.对审计作业过程的控制;

　　c.对审计报告、审计意见书、审计决定进行复核。

　　2、国外审计质量控制措施

　　a独立性：应保证全体审计人员保持职业道德规范所要求的独立性;

　　b委派审计人员：应保证审计工作由经过专业培训.具有专业技能的人员承担;

　　c.咨询：应保证审计人员在遇到技术问题时能得到权威专家的协助。

　　d.监督：应保证各项审计工作符合质量标准：

　　e雇佣：应保证审计人员都能胜任自己的工作：

　　f提高业务水平：应保证全体审计人员定期接受培训以掌握履行其职责应具备的知识：

　　g晋升：应保证被提升的人员都能胜任其新职务;

　　h接受新客户和继续为老客户服务：应保证对新客户和老客户的管理部门正直性有充分了解，以避免与不正直的客户打交道：

　　i检查：应保证对质量控制其他方面的检查程序行之有效。

　　2008年试题

　　35.下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有：

　　A.助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核

　　B.建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务

　　C.建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作

　　D.审计人员实施审计之前进行充分的计划

　　E.专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见

　　答案：BC

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　　第三节 审计职业道德

　　一. 审计职业道德的含义和作用

　　审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，其核心是实事求是、客观公正以及与此密切相关的诚信、谨慎和廉洁。

　　1.掌握国家审计人员的职业道德

　　国家审计人员职业道德的主要内容：

　　审计人员应当依照法律规定的职责、权限和程序进行审计工作，并遵守国家审计准则

　　a办理审计事项，应当客观公正、实事求是、合理谨慎、职业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守;b在执行职务时，应当保持应有的独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉; 转自环球网校edu24ol.com

　　c办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，应当按照有关规定回避;

　　d在执行职务时，应当忠诚老实，不得隐瞒或曲解事实;

　　e在执行职务特别是作出审计评价、提出处理处罚意见时，应当做到依法办事，实事求是，客观公正，不得偏袒任何一方;

　　f应当合理运用审计知识、技能和经验。保持职业谨慎，不得对没有证据支持的、未经核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见;

　　g应当具有符合规定的学历，通过岗位任职资格考试.具备与从事的审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，并保持和提高职业胜任能力，不得从事不能胜任的业务;

　　h应当遵守审计机关的继续教育和培训制度，参加审计机关举办或者认可的继续教育、岗位培训活动，学习会计、审计、法律、经济等方面的新知识。掌握与从事工作相适应的计算机、外语等技能;

　　i参加继续教育、岗位培训。应当达到审计机关规定的时间和质量要求;

　　j对其执行职务时知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务.在执行职务中取得的资料和审计工作记录.未经批准不得对外提供和披露.不得用于与审计工作无关的事项;

　　k应当遵守国家的法律、法规和规章以及审计工作纪律和廉政纪律：

　　l应当认真履行职责，维护国家审计的权威。不得有损害审计机关形象的行为：

　　应当维护国家利益和被审计单位的合法权益。审计人员违反职业道德，由所在审计机关根据有关规定给予批评教育、行政处分或者纪律处分。

　　【试题】

　　下列要求中，属于国家审计人员应该遵守的职业道德有：

　　A .客观公正、实事求是

　　B .不得采用强迫、利诱等方式招揽业务

　　C .不得以服务成果大小决定收费高低

　　D .保持专业胜任能力

　　E .保守秘密、合理谨慎

　　【答案】 ADE

　　【解析】考点为国家审计人员职业道德规范要求。BC项属于社会审计应该遵守的职业道德。