2010年注册会计师考试《审计》习题班讲义(2)

　　4.下列有关独立性的提法中，恰当的是(　)。

　　A.只要会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款就会对独立性产生不利影响

　　B.如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属未按正常程序、条款和条件从银行或类似机构等审计客户取得贷款，将会对独立性产生严重不利影响

　　C.会计师事务所按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户的，不会对独立性产生不利影响

　　D.会计师事务所为审计客户甲公司在工商银行取得的1亿元贷款提供了担保，在该情况下会计师事务所不应为甲公司提供鉴证服务

　　[答疑编号253020210]

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款，或由这些客户作为贷款担保人，只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，就不会对独立性产生不利影响。因此，选项A的提法过于绝对。

　　5.ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2009年度财务报表审计业务，并于2009年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：

　　(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。

　　(2)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。

　　(3)V公司因为产品质量问题与X公司发行经济纠纷，项目组成员B注册会计师担任V公司的辩护人。

　　(4)项目组成员D注册会计师2009年3月前为V公司财务主管，离职后跟V公司没有任何联系，且不拥有V公司的股票。

　　要求：请就上述4种情况判断是否对职业道德基本原则产生不利影响，并简要说明理由。

　　[答疑编号253020211]