2010年注册会计师《审计》重点背诵的知识(5)

　　PPS抽样缺点：

　　(1)PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额;

　　(2)在PPS抽样中，被低估的实物单元被选取的概率更低。

　　(3)对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑;

　　(4)当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加;

　　(5)当发现错报时，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝—个可接受的总体账面金额;

　　(6)在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额。

　　传统变量抽样的运用(统计抽样)

　　1.均值估计抽样：(未分层时不适用)

　　(1)确定平均审定金额=样本审定金额/样本规模

　　(2)确定总体估计审定额=平均审定金额*总规模

　　(3)总错报=总体估计审定金额—账面金额

　　一个公式：

　　总错报=(样本审定金额 / 样本规模)*总规模—账面金额

　　2.差额估计法：(预计只会发现少量差异时不适用)

　　(1)确定样本中错保额;(审定金额-账面金额)

　　(2)确定平均差异=样本错保额/样本规模

　　(3)总错报最佳估计数=平均差异*总体规模

　　一个公式：

　　总错报=[样本错报金额(样本审定金额—样本账面金额)/ 样本规模]*总体规模

　　3.比率估计法：(预计只会发现少量差异时不适用)

　　(1)确定样本金额占总体账面金额的比率;

　　(2)确定样本错报的金额;

　　(3)总错报最佳估计数=样本错报金额/比率

　　一个公式：

　　总错报=样本错报金额 /(样本金额/总账面金额)

　　三个方法中，样本规模确定公式：

　　样本规模=(预先估计标准差*总置信系数*总体规模) / (总体可容忍错报—预计总体错报)

　　=[SD*(Z1+Z2)*N] / (TM—E)

　　概率比例规模抽样法

　　样本规模的确定：

　　(1)公式法：

　　样本规模=总体账面价值*风险系数 / [可容忍错报—(预期错报*扩张系数)]

　　= (2)查表法。(更准确)

　　5.单元错报比率

　　单元错报比率 t=单元错报 / 单元账面金额

　　按由大到小排列

　　6.总体错报金额

　　总体错报上限 UML=BV*(MF0 /n)*1 + BV*[(MF1 -MF0) /n]*t1+BV*[(MF2-MF1) /n]*t2+......