2010年注册会计师《审计》重点背诵的知识(7)

　　1.引起特别风险的事项;

　　2.实施审计程序的结果，说明财务信息存在重大错报，或需要修改以前评估的重大错报风险，并采取相应的应对措施;

　　3.导致注册会计师难以实施必要审计程序的的情况;

　　4.导致出具非标准报告的事项。

　　归档期间可以对审计工作底稿作出变更的事务性工作：(背)

　　1.删除或废弃被取代的工作底稿;

　　2.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;

　　3.对审计归档工作的核对表签字认可;

　　4.记录在审计报告日前获取的，与审计项目组成员讨论并获得一致的审计证据。

　　归档后需要变动审计工作底稿的情形：(背)

　　1.注册会计师已经实施了必要的审计程序，获取了充分适当的审计证据，并得出了合适的结论，但是审计工作底稿的记录不够充分;

　　2.审计报告日后出现例外情况，要求注册会计师实施新的或追加的审计程序，或导致注册会计师得出新的审计结论。

　　修改审计工作底稿的记录要求：(背)

　　1.(人)修改或增加审计工作底稿的时间和人员，复核的时间和人员;

　　2.(为何)修改或增加审计工作底稿的具体原因;

　　3.(影响)修改或增加审计工作底稿对审计结论的影响。

　　项目组内部复核要考虑(多选)：

　　1.审计工作是否已按照法律律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行;

　　2.重大事项是否已提请进一步考虑;

　　3.相关事项是否已进行适当咨询，由此得出的结论是否得到记录和执行;

　　4.是否需要修改审计工作的性质、时间和范围;

　　5.已执行的审计工作是否支持形成的审计结论，并得到适当记录;

　　6.审计证据是否充分适当;

　　7.审计程序的目标是否已经实现。

　　项目质量控制复核中项目负责人要执行措施：(多选)

　　1.确保会计师事务所已经委派了项目质量控制复核人员;

　　2.与项目质量控制复核人员讨论了在审计工作中遇到的重大事项;

　　3.在项目质量复核完成后才能出具审计报告。

　　项目质量控制复核要客观评价：(多选)

　　1.项目组做出的重大判断;2.准备审计报告时得出的审计结论。

　　识别特征举例：(多选)

　　1.对订购单进行细节测试时，订购单的日期或者编号为识别特征;

　　2.对需要选取或者复核既定总体内一定金额以上的所有项目，以实施审计程序的范围作为识别特征。(如总账中一定金额以上的所有会计分录)

　　3.对于系统化抽样的审计程序，样本来源、抽样起点及抽样间隔为识别特征;

　　4.对于需要询问被审单位特定人员的审计程序，询问的时间、人员姓名和职位为识别特征;

　　5.对于观察程序，观察对象或观察过程、地点和时间为识别特征。

　　十三章

　　风险审计准则的特点：(多选)

　　1.要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境;

　　2.要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序;

　　3.要求注册会计师将实施的审计程序与识别和评估的风险相挂钩;

　　4.要求注册会计师针对重大的交易、账户余额和列报实施实质性程序;

　　5.要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证明确执业质量，职业责任。

　　审计风险准则的作用：(多选)

　　1.降低审计失败发生的概率，增强社会公众对行业的信心;

　　2.严格审计程序;

　　3.有利于明确审计责任，实施有效的质量控制;

　　4.有利于CPA掌握新知识和新技能;

　　5.通过影响审计的风险评估程序，影响审计工作的各个方面。

　　了解被审计单位及其环境提供重要基础的审计环节：(背)

　　1.评估重大错报风险，并随着审计工作的进行而考虑是否需要修改;

　　2.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，列报是否合适;

　　3.识别需要特别考虑的领域;

　　4.确定实质性分析程序的预期值;

　　5.设计和实施进一步审计程序;

　　6.评估获得的审计证据的充分适当性。