2010年注册会计师《审计》重点背诵的知识(9)

　　内部控制的局限性：(背)

　　1.决策时人为判断出现错误或者由于人为失误而导致内部控制无效;(重要)

　　2.由于两个或更多人员串通或者管理层凌驾于内部控制之上而导致内控被规避;(重要)

　　3.人员素质不适应岗位要求;

　　4.成本效益原则影响内控。

　　了解控制环境的六方面(多选)：

　　1.对诚信和道德观念的沟通和落实;

　　2.对胜任能力的重视程度;

　　3.管理层的理念和经营风格;

　　4.组织结构和职权、责任的分工;

　　5.人力资源政策与实务;

　　6.治理层的参与程度。

　　控制活动的内容：(多选)

　　1.授权;2.业绩评价;3.信息处理;

　　4.实物控制;5.职责分离。

　　业务流程层面了解内部控制的步骤：(多选)

　　1.确定重要的业务流程和交易类别;

　　2.了解重要的交易流程，并记录了解的结果;

　　3.确定容易发生重大错报的环节;

　　4.了解被审计单位相关的控制;

　　5.执行穿行测试;

　　6.初步评估结果和风险评估。

　　为实现某项审计目标而设计问题的数量的影响因素：(多选)

　　1.业务流程的复杂程度;

　　2.业务流程中存在错报而未能被发现的概率;

　　3.是否存在一种具有实效的总体控制。

　　穿行测试可以获得的审计证据：(100%多选)

　　1.确认对业务流程的了解;

　　2.确认对重要交易的了解是完整的：(所有与报告相关的易发生错报环节都已识别)

　　3.确认了解的业务流程的预防性控制和检查性控制是准确的;

　　4.评估控制设计的有效性;

　　5.评估控制是否得到执行;

　　6.确认之前所做的书面记录是否是准确的。

　　注册会计师对控制的评价结论可能包括：(100%)

　　1.某项控制单独或者连同其他控制是有效的，能够防止发现并纠正重大错报且得到有效执行

　　2.控制设计本身是合理的，但是没有得到执行;

　　3.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制。

　　财务报告流程包括(100%多选)：

　　1.将业务数据汇总入总账的程序;

　　2.在总账中生成、记录和处理会计分录的程序;

　　3.记录常规和非常规调整的程序;

　　4.草拟财务报表和相关披露的程序。

　　在评估重大错报风险是注册会计师实施的审计程序：(100%)

　　1.在了解被审计单位及其环境的过程中评估风险，并考虑各类交易、账户余额和猎豹;

　　2.将评估的风险与认定层次可能发生的错报相联系;

　　3.考虑评估的风险是否重大;

　　4.考虑评估的风险导致财务报表重大错报的可能性。