2010年注册会计师《审计》重点背诵的知识(16)

　　评价内部审计工作时考虑的因素：(100%)

　　1.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任，助理工作是否得到是党的监督、复核和记录;

　　2.内部审计工作能否获得充分适当的审计证据;

　　3.内部审计结论是否恰当，内部审计报告是否与内部审计工作的结果一致;

　　4.内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决。

　　CPA接受委托担任主审注册会计师时，要考虑对审计工作的参与程度是否足以但当主审注册会计师的职责：(多选)

　　1.考虑其所审财务报表部分的重要性;

　　2.考虑其对组成部分业务的了解程度;

　　3.考虑其他注册会计师所审组成部分财务信息的重大错报风险;

　　4.考虑对其他CPA审计的参与程度有限时的情况。

　　主审注册会计师实施审计程序的九个环节(多选)：

　　1.考虑其他CPA的专业胜任能力;

　　2.针对不同的组成部分实施不同的审计程序;

　　3.获取其他CPA的书面声明;

　　4.对双方配合的安排;

　　5.参与重要组成部分的风险评估工作;

　　6.参与其他CPA的审计工作;

　　7.复核其他CPA的工作记录;

　　8.考虑其他CPA的审计结论;

　　9.考虑对组成部分的财务信息实施追加的审计程序。

　　针对会计估计的风险评估程序：(多选)

　　1.了解使用的会计准则和相关会计制度;

　　2.了解被审计单位识别需要作出估计的交易和事项;

　　3.了解管理层作出会计估计的过程;

　　4.复核前期财务报表作出的会计估计的结果;或对其进行重新估计。

　　针对会计估计的进一步审计程序：(多选)

　　1.复核和测试管理层作出会计估计的过程;

　　2.运用独立估计;

　　3.复核能够证明会计估计的期后事项。

　　识别关联方存在的审计程序：(多选)

　　1.复核以前年度的审计工作底稿，确认已识别的关联方名称;

　　2.复核被审计单位识别关联方的程序;

　　3.询问治理层和管理层人员是否与其他单位存在隶属关系;

　　4.复核投资者记录以确定主要投资者的名称;

　　5.查阅股东会和董事会的会议纪要，以及相关法定记录;

　　6.询问其他CPA或者前任注册会计师;

　　7.复核所得税申报表和其他信息。

　　识别关联方交易的环节(多选)：

　　1.复核由管理层、治理层提供的关联方交易的信息;

　　2.了解被审计单位与关联方交易相关的内部控制;

　　3.对异常交易保持警惕;

　　4.实施进一步审计程序时对关联方交易的关注。