2010年注册会计师《审计》重点背诵的知识(17)

　　期初余额审计的目标：(背)

　　1.证实期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报;

　　2.上期期末余额已经正确结转至本期;或在适当的情况下已经做出重述;

　　3.被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或会计政策的变更已作出正确处理和列报。

　　期初余额的审计程序：(重点)

　　1.考虑被审计单位运用会计政策的一贯性和恰当性;

　　2.上期财务报表经前任CPA审计的情况：

　　①　查阅前任CPA的工作底稿(猛);

　　②　考虑前任CPA的胜任能力和独立性;

　　③　与前任注册会计师沟通时的考虑。

　　3.上期财务报表未经审计或审计结论不满意时的处理：

　　①　 对流动资产负债审计;

　　②　对非流动资产负责审计;

　　③　向第三方函证。

　　4.考虑账户性质和本期重大错报风险;

　　5.考虑期初余额对本期的重要性。(重要时才实施专门的审计程序)

　　对审计工作底稿实施项目质量控制复核(独立复核)的意义(多选)：

　　1.对审计工作实施最后的质量控制;

　　2.确保审计工作已经达到会计师事务所的标准;

　　3.消除妨碍注册会计师判断的偏见。

　　如果被审计单位的财务报表运用持续经营假设是恰当的，但是导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项存在重大不确定性，

　　CPA要考虑(背)：

　　1.财务报表是否已充分描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，以及管理层针对这些事项提出的应对计划;

　　2.是否在报表中清楚指明可能导致对持续经营能力产生重大疑虑是事项存在重大不确定性，被审计单位可能无法在正常经营活动中变现资产，清偿债务。

　　强调事项段、范围受限事项段、保留意见事项段、否定意见事项段(背)

　　针对或有事项完整性实施的审计程序：(多选)

　　1.了解被审计单位与或有事项有关的内部控制;

　　2.审阅权力机构的会议记录;

　　3.向银行函证;

　　4.向律师、法律顾问函证;

　　5.检查与税务机构的往来函件和税收结算报告;

　　6.获取管理层书面声明。

　　期后事项定义(背)

　　注册会计师在确定报告日期时要考虑(多选)

　　1.应当实施的审计程序已经完成;

　　2.应当提请被审计单位调整的事项已经提出;

　　3.被审计单位管理层已经签署财务报表。

　　P640页标准审计报告

　　增加强调事项段的情形(多选)：1.对持续经营能力产生重大疑虑;

　　2.重大不确定性事项;

　　3.认为管理层的其他编制基础是适当的，且财务报表做出了充分披露;

　　4.期后事项中，管理层按要求修改了财务报表，CPA在新的审计报告中增加强调事项段;

　　5.以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，如果导致出具非无保留意见的事项已经解决，但对本期仍然很重要;

　　6.注意到影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告，如果上期财务报表未经更正，也未出具新的审计报告，但是在比较数据中已恰当重述和充分披露;

　　7.如果需要修改其他信息，而被审计单位拒绝修改。

　　本期财务报表中的比较数据出现重大错报的情形(多选)

　　1.上期财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计，但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，本期财务报表中的比较数据未作更正;

　　2.上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较数据未作更正;

　　3.上期财务报表不存在重大错报，但比较数据与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报;

　　4.上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较数据未按照会计准则和相关会计制度的要求适当调整和列报。