2010年注册会计师考试《审计》冲刺串讲(3)

　　第十章　审计抽样

　　一、考情分析

　　本章属于比较重要的内容，是考试的重点，基本上每年都会涉及题目，各种题型均可涉及，还经常在综合题中涉及抽样的具体运用。考生应在明确审计抽样基本原理的基础上，能够将抽样技术具体运用于控制测试和实质性程序中。

　　二、重点和难点

　　(一)审计抽样的基本概念

　　1.选取全部项目测试和选取特定项目测试

　　2.审计抽样

　　3.抽样风险和非抽样风险

　　4.统计抽样和非统计抽样

　　(二)审计抽样的基本原理

　　1.样本设计——确定测试目标;定义总体和抽样单元;定义误差构成的条件

　　2.样本选取

　　(1)确定样本规模——影响样本规模的因素

　　(2)选取样本

　　3.评价样本结果——统计抽样和非统计抽样下的评价

　　第一，统计抽样结果评价(总体偏差率上限与可容忍偏差率比较;在细节测试下将总体错报上限与可容忍错报比较)

　　第二，非统计抽样结果的评价(在控制测试下将样本偏差率与可容忍偏差率比较;在细节测试下将总体错报与可容忍错报比较)

　　(三)控制测试中运用的常用抽样方法

　　1.统计抽样

　　2.非统计抽样

　　(四)实质性程序中抽样技术的运用

　　1.非统计抽样

　　2.统计抽样