2010年注册会计师考试《审计》冲刺串讲(4)

　　第四编　审计测试流程

　　第十三章　风险评估

　　一、考情分析

　　本章作为风险导向审计的核心内容，在整个审计教材中属于非常重要的知识。考生应在明确风险识别、评估和应对的基本思路的前提下，对通过了解被审计单位及其环境所关注到的情况，能够识别、评估被审计单位财务报表中可能存在的重大错报风险。从命题看，本章既有可能出综合题，也可能出客观题和简答题。

　　二、重点和难点

　　(一)风险评估程序

　　1.风险评估程序的具体内容

　　2.风险评估程序的要求：是一个连续和动态的收集、更新和分析信息的过程，贯穿于整个审计程序。

　　(二)了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)

　　(1)考虑是否容易导致出现错报

　　了解到的具体情况(不要孤立看)→(2)导致错报的性质及具体体现

　　(三)了解被审计单位的内部控制

　　1.基本思路和要求

　　2.业务流程层面了解被审计单位内部控制的步骤

　　(四)评估重大错报风险

　　1.评估重大错报风险的审计程序

　　2.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险

　　第十四章　风险应对

　　一、考情分析

　　本章属于非常重要的内容。考生应能够做到结合实务对风险评估的结果设计适当的进一步程序。考试的题型不仅可以涉及客观题，还可能涉及简答题甚至综合题。应具体把握：针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施;针对认定层次的重大错报风险设计的控制测试、实质性程序的性质、时间和范围。

　　二、重点和难点

　　(一)针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

　　1.总体应对措施

　　2.总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响

　　(二)针对认定层次的重大错报风险的进一步审计程序

　　(三)控制测试

　　1.控制测试的含义和要求

　　2.控制测试的性质

　　(1)控制测试的性质的含义

　　(2)实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响

　　3.控制测试的时间

　　4.控制测试的范围

　　(四)实质性程序

　　1.实质性程序的性质

　　2.实质性程序的时间

　　3.实质性程序的范围