2010年注册会计师考试《审计》冲刺串讲(6)

　　第六编　特殊项目的考虑

　　第二十一章　对舞弊和法律法规的考虑

　　一、考情分析

　　本章属于比较重要的章节。考生对本章内容应以客观题形式把握，但本章内容也可与风险评估和应对的内容结合在综合题中涉及。考生应关注：治理层、管理层和注册会计师的责任;与管理层、治理层和监管机构的沟通;对法律法规的考虑。

　　二、重点和难点

　　(一)财务报表审计中对舞弊的考虑

　　1.治理层、管理层和注册会计师的责任

　　(1)治理层、管理层的责任

　　(2)注册会计师的责任

　　2.识别和评估舞弊导致的重大错报风险

　　注意：评估时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险;

　　3.应对舞弊导致的重大错报风险

　　(1)总体应对措施

　　(2)针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

　　(3)针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序

　　4.评价审计证据

　　(1)发现舞弊时对审计的影响

　　(2)与管理层、治理层和监管机构的沟通

　　(二)财务报表审计中对法律法规的考虑

　　1.注册会计师对被审计单位遵守法律法规的考虑责任

　　2.了解适用于被审计单位及其所处行业的法律法规，并识别其违法行为

　　3.发现被审计单位违法行为时实施的审计程序

　　4.对违法行为的报告

　　(1)与治理层沟通

　　(2)出具审计报告

　　(3)向监管机构报告