2010年注册会计师考试《审计》冲刺串讲(6)

　　第二十二章　审计沟通

　　一、考情分析

　　本章属于一般重要的内容，根据本章内容的特点，考试中主要以客观题的形式考查，也可在简答题中涉及。应关注：注册会计师与治理层沟通的对象、事项和过程;前后任注册会计师的沟通。

　　二、重点和难点

　　(一)注册会计师与治理层的沟通

　　1.沟通的对象

　　注意：

　　第一，通常，与治理层的下设组织和人员，如董事会下设的审计委员会，独立董事，监事会等沟通;但一般没有必要同时与审计委员会和监事会进行沟通。

　　第二，需要与治理层整体沟通的特殊情形。

　　第三，治理层全部参与管理的情形。

　　2.沟通的事项

　　(1)注册会计师的责任

　　(2)计划的审计范围和时间

　　(3)审计工作中发现的问题

　　(4)注册会计师的独立性

　　3.沟通的过程

　　(二)前后任注册会计师的沟通

　　1.前后任注册会计师沟通的总体要求

　　(1)前后任注册会计师的含义

　　(2)总体要求——后任注册会计师应当征得被审计单位的同意，主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头和书面等方式进行。前后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿。

　　2.接受委托前的沟通——在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。

　　3.接受委托后的沟通——接受委托后的沟通不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的。这一阶段的沟通主要包括查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项等。沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式，但最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿。

　　4.发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理