2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(3)

第七条

举证免除民事责任
（重点掌握3+2）

（1）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；
（2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；
（3）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明；
（4）已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金；
（5）为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。

第八条

会计师事务所赔偿责任减责的认定（基本结论，请掌握）

利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。

第九条

无效免责
（基本结论，请熟悉）

会计师事务所在报告中注明“本报告仅供年检使用”、“本报告仅供工商登记使用”等类似内容的，不能作为其免责的事由，是无效免责。

第十条

赔偿顺位和最高限额
（基本结论，请熟悉）

（1）应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失，被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。
（2）对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。
（3）会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限。

第十一条

会计师事务所对其分支机构的连带责任（基本结论，请熟悉）

会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任承担连带赔偿责任。