2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(6)

　　1.三方关系(如图4-6)

　　图4-6 鉴证业务三方关系人及三方关系

　　(1)三方关系人

　　三方关系人分别指注册会计师、责任方和预期使用者。

　　(2)三方关系

　　三方关系是注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。

　　(3)注册会计师

　　注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。

　　(4)责任方

　　责任方是对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组织或人员对鉴证对象负责的组织或人员，或对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组织或人员。

　【链接教材】

　　对责任方的界定与所执行鉴证业务的类型有关。责任方是指下列组织或人员：

　　在直接报告业务中，对鉴证对象负责的组织或人员。例如，在系统鉴证业务中，注册会计师直接对系统的有效性进行评价并出具鉴证报告，该业务的鉴证对象是被鉴证单位系统的有效性，责任方是对该系统负责的组织或人员，即被鉴证单位的管理层。

　　在基于责任方认定的业务中，对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组织或人员。例如，企业聘请注册会计师对企业管理层编制的持续经营报告进行鉴证。在该业务中，鉴证对象信息为持续经营报告，由该企业的管理层负责，企业管理层为责任方。该业务的鉴证对象为企业的持续经营状况，它同样由企业的管理层负责。