2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(13)

　　3.客户关系和具体业务的接受与保持(基本要素三，教材难点)

　　(1)已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信;

　　(2)具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源;

　　(3)能够遵守职业道德规范。

　　4.人力资源(基本要素四)

　　(1)项目负责人的委派要求

　　会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目负责人。会计师事务所应当制定政策和程序，明确下列要求：

　　①将项目负责人的身份和作用告知客户管理层和治理层的关键成员;

　　②项目负责人具有履行职责所必要的素质、专业胜任能力、权限和时间;

　　③清楚界定项目负责人的职责，并告知该项目负责人。

　　(2)项目组其他成员的委派要求

　　会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。委派项目组成员时应考虑下列事项：

　　①业务类型、规模、重要程度、复杂性和风险;

　　②需要具备的经验、专业知识和技能;

　　③对人员的需求，以及在需要时能否获得具备相应素质的人员;

　　④拟执行工作的时间;

　　⑤人员的连续性和轮换要求;

　　⑥在职培训的机会;

　　⑦需要考虑独立性和客观性的情形。