2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(14)

知识点

项目质量控制复核内容或要求

含义

项目质量控制复核是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。

总体要求

为了保证特定业务执行的质量，除了需要项目组实施组内复核外，会计师事务所还应当制定政策和程序，要求对特定业务实施项目质量控制复核，并在出具报告前完成项目质量控制复核。

复核的对象

①对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核；
②规定适当的标准，据此评价上市公司财务报表审计以外的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证业务及相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核；
③对符合适当标准的所有业务实施项目质量控制复核。

复核的方法

①与项目负责人进行讨论；
②复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；
③选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核。

复核的范围

①项目组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价；
②在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施；
③做出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断；
④是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；
⑤在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；
⑥拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项；
⑦所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；
⑧拟出具的审计报告的适当性。

复核的时间

要求在出具报告前完成项目质量控制复核。

复核人员的资格标准

①履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限；
②在不损害其客观性的前提下，提供业务咨询的程度。

复核的记录

①有关项目质量控制复核的政策所要求的程序已得到执行；
②项目质量控制复核在出具报告前业已完成；
③复核人员没有发现任何尚未解决的事项，使其认为项目组做出的重大判断及形成的结论不适当。