2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(15)

内容或要求

（1）业务工作底稿归档要求

会计师事务所应当制定政策和程序，以使项目组在出具业务报告后及时将工作底稿归整为最终业务档案。

（2）业务工作底稿归档期限

归档期限为业务报告日后60天内。

（3）业务工作底稿的管理要求

①安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密；
②保证业务工作底稿的完整性；
③便于使用和检索业务工作底稿；
④按照规定的期限保存业务工作底稿。

（4）对业务工作底稿包含的信息保密情况

①取得客户的授权。会计师事务所及其人员对客户的信息负有保密的义务，对此，职业道德规范和业务约定书都有规定和要求。未经客户的许可，除下述的第②、③两种情况外，会计师事务所及其人员不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利，否则将承担相应的法律后果。
②根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。
③接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

（5）对业务工作底稿设计和实施适当的控制目的

①使业务工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；
②在业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性；
③防止未经授权改动业务工作底稿；
④允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿。

（6）如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计师事务所应当实施适当的控制程序，以保证：

①生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复制件，包括人工签名、交叉索引和有关注释；
②将扫描复制件，包括必要时对扫描复制件的索引和签字，归整到业务档案中；
③能够检索和打印扫描复制件。会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。

（7）业务工作底稿的保存期限

①对鉴证业务，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。
②如果法律法规有更高的要求，还应保存更长的时间。

（8）业务工作底稿的所有权

业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。