2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(16)

内容或要求

（1）监控的总体要求

会计师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行。

（2）监控的目的

①评价遵守法律法规、职业道德和业务准则的情况；
②评价质量控制制度设计是否适当，运行是否有效；
③评价质量控制政策和程序应用是否得当，以便会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的业务报告。

（3）监控的人员

会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任。

（4）监控的内容

①质量控制制度设计的适当性；
②质量控制制度运行的有效性。

（5）实施检查

①会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。（检查的周期）
②参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。（检查的人员）

（6）监控结果表明出具的报告不适当时的处理

如果实施监控程序的结果表明出具的报告可能不适当，或在执行业务过程中遗漏了应有的程序，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，以遵守法律法规、职业道德和相关业务准则的规定。同时，会计师事务所应当考虑征询法律意见。

（7）对监控程序实施情况评价的记录

①对法律法规、职业道德和业务准则的遵守情况；
②质量控制制度的设计是否适当，运行是否有效；
③质量控制政策和程序是否已得到适当遵守，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。

（8）投诉和指控的处理

会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够适当处理针对下列事项的投诉和指控：
①已实施的工作未能遵守法律法规、职业道德和业务准则的规定；
②未能遵守会计师事务所质量控制制度。