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2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(19)

来源：考试吧（Exam8.com）　2010-10-18 11:34:55　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

2011注册会计师考试预计将于9月10日-11日举行，考试吧汇总了“2011年注册会计师考试《审计》预习讲义”，帮助考生梳理知识点。

　　第二节经济利益

　　对独立性产生不利影响的情形和防范措施(教材P112-116，难度大，结合教材重点掌握)

经济利益情形	涉及对独立性产生不利影响的主体	评价不利影响	防范措施
1.在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益教材P113的（一）、（二）	A.会计师事务所 B.审计项目组成员 C.审计项目组成员的主要近亲属	产生非常严重的不利影响	(1)没有防范措施能够将其降低至可接受的水平 (2)会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
1.在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益教材P113的（一）、（二）	D.审计项目组成员的其他近亲属	因自身利益产生非常严重的不利影响	(1)其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大 (2)由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作 (3)将该成员调离审计项目组
2.当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益教材P113的（三）	A.会计师事务所 B.审计项目组成员 C.审计项目组成员的主要近亲属	因自身利益产生非常严重的不利影响	(1)没有防范措施能够将其降低至可接受的水平 (2)会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
3.通过会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益教材P114的（四）	审计项目组成员	因自身利益产生不利影响	注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
4.当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，如果其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益教材P114的（五）	A.项目合伙人所在分部的其他合伙人 B.所在分部的其他合伙人的主要近亲属	因自身利益产生非常严重的不利影响	(1)没有防范措施能够将其降低至可接受的水平 (2)其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

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