2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(21)

某一关键合伙人加入审计客户的情形

评价不利影响

防范措施

1.某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户担任董事、高级管理人员或特定员工
（见教材P121倒数第4段）

因密切关系或外在压力产生不利影响

除非该合伙人不再担任关键审计合伙人后，该公众利益实体发布了已审计财务报表，其涵盖期间不少于十二个月，并且该合伙人不是该财务报表的审计项目组成员，否则独立性将视为受到损害。

2.会计师事务所前任高级合伙人(或管理合伙人，或同等职位的人员)加入属于公众利益实体的审计客户担任董事、高级管理人员或特定员工
（见教材P121倒数第1段）

因外在压力产生不利影响

除非该高级合伙人离职已超过十二个月，否则独立性将被视为受到损害

3.由于企业合并的原因，会计师事务所前任关键审计合伙人担任属于公众利益实体的审计客户的董事、高级管理人员或特定员工
（见教材P122）

因外在压力产生不利影响

在同时满足下列条件时，不被视为独立性受到损害：
(1)当前任关键审计合伙人接受该职务时，并未预料到会发生企业合并
(2)前任关键审计合伙人在会计师事务所中应得的报酬或福利都已全额支付(除非报酬或福利是按照预先确定的固定金额支付的，并且未付金额对会计师事务所不重要)
(3)前任关键审计合伙人未继续参与，或在外界看来未参与会计师事务所的经营活动或专业活动
(4)已就前任关键审计合伙人在审计客户中的职位与治理层讨论