2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(23)

是否属于管理层职责

承担审计客户的活动

防范措施

1.承担审计客户的某项活动属于管理层职责，因自我评价、自身利益和密切关系产生的不利影响

(1)制定政策和战略方针
(2)指导员工的行动并对其行动负责
(3)对交易进行授权
(4)确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议
(5)负责按照适用的会计准则编制财务报表
(6)负责设计、实施和维护内部控制

(1)承担审计客户的管理层职责，将对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
(2)不得承担审计客户的管理层职责

2.承担审计客户的某项活动不属于管理层职责

(1)执行一项已由管理层授权的非重要交易
(2)跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期
(3)向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责

会计师事务所应当确保由管理层的成员负责做出重大判断和决策，评价服务的结果，并对依据服务结果采取的行动负责

是否对注册会计师独立性产生不利影响

承担审计客户的服务

具体服务内容

1.对独立性产生不利影响的活动

(1)向属于公众利益实体的审计客户提供编制会计记录和财务报表

(1)提供工资服务
(2)编制所审计的财务报表
(3)编制所审计财务报表依据的财务信息

(2)会计师事务所向审计客户提供编制会计记录或财务报表等服务

会计师事务所向审计客户提供编制会计记录或财务报表等服务，随后又审计该财务报表

2.不对独立性产生不利影响的活动

(1)与审计客户管理层沟通审计相关的事项

(1)对会计准则或财务报表披露要求的运用
(2)与财务报表相关的内部控制的有效性，以及资产、负债计量方法的适当性
(3)会计调整分录的建议

(2)向审计客户提供特定技术支持，但不承担管理层职责

(1)解决账户调节问题
(2)分析和积累监管机构要求提供的信息
(3)将按照某种会计准则编制的财务报表，转换为按照另一种会计准则编制的财务报表

(3)向不属于公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作

(1)根据来源于客户的数据提供工资服务
(2)在客户确定或批准账户分类的基础上记录交易
(3)将已记录的交易过入总分类账
(4)将客户批准的分录过入试算平衡表
(5)根据试算平衡表中的信息编制财务报表