2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(26)

　　3.与各类交易和事项相关的认定(教材P154)

　　注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别：

　　(1)发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。

　　(2)完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。

　　发生和完整性两者强调的是相反的关注点。

　　(3)准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

　　(4)截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。

　　(5)分类：交易和事项已记录于恰当的账户。

　　4.与期末账户余额相关的认定(教材P154)

　　注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别：

　　(1)存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。

　　(2)权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。

　　(3)完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。

　　(4)计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

　　5.以存货为例说明认定的类别(教材P153倒数第1段)

　　管理层在资产负债表中列示存货及其金额的认定有以下4种含义：

　　(1)记录的存货是存在的;

　　(2)存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录;

　　(3)所有应当记录的存货均已记录;

　　(4)记录的存货都由被审计单位拥有。

　　其中，(1)和(2)是明确的认定，(3)和(4)是隐含的认定。

　　【例题·单选题】注册会计师发现被审计单位将2009年12月31日已经发生的一笔赊销收入记在了2010年1月3日的营业收入账上的确凿审计证据，则注册会计师最关注与这笔业务有关的认定是 (　　)。

　　A.分类 B.准确性 C.截止 D.计价和分摊

　　【答案】C

　　【解析】因为该赊销业务已经发生而被审计单位推迟记录到了2010年度，属于推迟确认收入的截止认定错误。

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