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2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(26)

来源：考试吧（Exam8.com）　2010-10-21 11:50:40　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

2011注册会计师考试预计将于9月10日-11日举行，考试吧汇总了“2011年注册会计师考试《审计》预习讲义”，帮助考生梳理知识点。

　　三、管理层认定、审计目标和审计程序之间的关系示例(请重点掌握，教材P156)

　　表7-4

管理层认定	审计目标	审计程序
存在	资产负债表列示的存货存在	实施存货监盘程序
完整性	销售收入包括了所有已发货的交易	检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账
准确性	应收账款反映的销售业务是否基于正确的价格和数量，计算是否准确	比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额
截止	销售业务记录在恰当的期间	比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期
权利和义务	资产负债表中的固定资产确实为公司拥有	查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单
计价和分摊	以净值记录应收款项	检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足

　　【例题3·简答题】ABC会计师事务所接受委托，承办某公司2004年度财务报表审计业务。A和B注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。

　　要求：针对下表列示的各项认定，请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应当实施的最常用的实质性程序。(请将答案直接填入下列表格内)(2005年)

认定	最常用的实质性程序
外购固定资产权利认定
存货存在认定
原材料转让业务截止认定
销售业务计价认定

【答案】

认定	最常用的实质性测试程序
外购固定资产权利认定	检查购货合同、购货发票、保险单、发运凭证、所有权证等
存货存在认定	从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性
原材料转让业务截止认定	(1)从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入 (2)从资产负债表日前后若干天的发票存根追查发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货，并于同一会计期间确认收入(或从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至发票与账簿记录，确定相关业务收入是否已记入恰当的会计期间)
销售业务计价认定	(1)将所选择的销售业务的合计数与应收账款和销售发票存根进行比较核对 (2)销售发票存根上所列的单价，通常还要与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算 (3)发票中列出的商品的规格、数量和客户代号等，则与发运凭证进行核对 (4)审核客户订购单和销售单中的同类数据

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