2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(27)

　　第三节 审计过程与审计目标的实现

　　审计目标实现的过程(教材P157)

　　注册会计师从接受委托到收集证据到最后发表意见出具报告有五个环节：

　　1.接受业务委托;(请链接教材第8章第1节)

　　(1)考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信;

　　(2)具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源;

　　(3)能够遵守职业道德规范。

　　2.计划审计工作;(请链接教材第8章第2节)

　　(1)在本期审计业务开始时开展的初步业务活动;

　　(2)制定总体审计策略;

　　(3)制定具体审计计划等。

　　3.实施风险评估程序;(请链接教材第13章第2、3、4节)

　　(1)了解被审计单位及其环境;

　　(2)识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险(即特别风险)以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。

　　4.实施控制测试和实质性程序;(请链接教材第14章第3、4节)

　　(1)针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施;

　　(2)针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。

　　5.完成审计工作和编制审计报告。(请链接教材第25、26章)

　　(1)审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项;

　　(2)考虑持续经营问题和获取管理层声明;

　　(3)汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露;

　　(4)复核审计工作底稿和财务报表;

　　(5)与管理层和治理层沟通;

　　(6)评价所有审计证据，形成审计意见;

　　(7)编制审计报告等。

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