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2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(33)

来源：考试吧（Exam8.com）　2010-11-8 14:32:47　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

2011注册会计师考试预计将于9月10日-11日举行，考试吧提供了“2011年注册会计师考试《审计》预习讲义”，帮助考生梳理知识点。

　　五、函证的实施与控制(教材P193)

　　1.注册会计师应当关注函证实施过程控制的环节

　　(1)对选择被询证者的控制;

　　(2)对设计询证函的控制;

　　(3)对发出和收回询证函保持控制。

　　2.对函证实施过程进行控制的措施

　　(1)将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对;

　　(2)将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对;

　　(3)在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函;

　　(4)询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出;

　　(5)将发出询证函的情况形成审计工作记录;

　　(6)将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。

　　3.以传真、电子邮件等方式回函时的处理

　　如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，注册会计师应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。

　　4.积极式函证未收到回函时的处理

　　(1)积极式函证未收到回函时的处理

　　①要求对方作出回应;

　　②再次寄发询证函;

　　③实施函证的替代审计程序。

　　(2)应付账款函证的替代审计程序

函证需要证明的应付账款的认定	注册会计师对该认定拟实施的替代审计程序
存在	检查期后付款记录、对方提供的对账单等
完整性	检查收货单等入库记录和凭证

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