2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(35)

　　三、非抽样风险及其对审计工作的影响(教材P204)

　　1.非抽样风险的含义

　　非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。例如，注册会计师即使对全部项目实施某种审计程序，仍未能发现重大错报或控制失效。

　　2.可能导致非抽样风险的原因

　　(1)选择的总体不适合于测试目标。例如，确认应收账款的漏记却把应收账款明细账作为总体。

　　(2)未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。例如，注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差。

　　(3)选择了不适于实现特定目标的审计程序。例如，注册会计师通过观察固定资产来证实其所有权。

　　(4)未能适当地评价审计发现的情况。例如，注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差。注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误，从而忽略了性质十分重要的误差，也可能导致得出不恰当的结论。

　　3.降低非抽样风险的审计思路(教材P62、P167、P604)

　　通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。

　　4.非抽样风险对审计工作的影响

　　非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响。

　　【例题2·单选题】以下关于抽样风险和非抽样风险表述不正确的是(　　)。

　　A.抽样风险与样本规模呈反方向变动，降低抽样风险的唯一途径是扩大样本规模。

　　B.通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平

　　C.抽样风险和非抽样风险均不能量化

　　D.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师在统计抽样中可以量化抽样风险;非抽样风险与抽样没有关系，无法量化。