2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(36)

　　二、选取样本阶段(教材P209-213)

　　1.确定样本规模(确定可接受的抽样风险、可容忍误差和预计总体误差，请结合教材P220表10-7和P221表10-8理解)

　　影响样本规模的因素

　　2.选取样本的方法

　　(1)使用随机数表或计算机辅助审计技术选样(随机规则，在统计和非统计抽样中使用);

　　(2)系统选样(随机规则，统计和非统计抽样中使用);

　　(3)随意选样(非随机规则，非统计抽样中使用)。

　　3.对样本实施审计程序(与抽样没有关系)

　　(1)对样本实施审计程序通常与抽样方法无关(如图10-1中的A和B所示);

　　(2)应当针对选取的每个项目实施适合于具体审计目标的审计程序(请链接教材第九章第二节八种取证方法);

　　(3)对抽取样本实施审计程序的目的是为了发现并记录样本中存在的误差;

　　(4)如果注册会计师无法对选取的抽样单元实施计划的审计程序，则要考虑实施替代程序;

　　(5)如果注册会计师无法或者没有执行替代审计程序，则应将该项目视为一项误差。

　　图10-1　审计抽样流程图