2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(40)

　　第十二章　审计工作底稿

　　重难点提示

　　本章重难点内容主要有3个方面：

　　1.审计工作底稿编制总体要求;

　　2.审计过程记录的内容;

　　3.审计工作底稿的复核。

　　本章知识要求和能力等级

　　第一节 审计工作底稿概述

　　一、审计工作底稿的概念理解(教材P264)

　　1.审计工作底稿的含义

　　审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。

　　2.审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

　　3.审计工作底稿形成于审计过程，同时也反映整个审计过程。

　　二、审计工作底稿的编制目的(教材P264)

　　1.审计工作底稿提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础;

　　2.审计工作底稿提供证据可以证明注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作;

　　3.审计工作底稿有助于项目组计划和实施审计工作;

　　4.审计工作底稿有助于项目组成员对是否按照要求履行其指导、监督与复核审计工作的责任进行监督;

　　5.审计工作底稿能使项目组对其工作负责;

　　6.审计工作底稿为以后的审计提供相关资料;

　　7.审计工作底稿便于有经验的注册会计师实施质量控制复核与检查;

　　8.审计工作底稿便于有经验的注册会计师根据适当的法律法规或其他要求实施外部检查。

　　【例题1·多选题】注册会计师应当及时编制审计工作底稿以实现的目的体现在以下方面(　　)。

　　A.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础

　　B.便于项目负责人承担对审计业务的最终责任

　　C.提供证据证明其按照审计准则的规定执行了审计工作

　　D.既有利于项目组内部复核，同时也利于项目质量控制复核

　　【答案】ACD

　　【解析】审计工作底稿的主要目的体现在“作为审计报告的基础和提供证据”，故选项A和C正确;同时审计工作底稿有利于项目组内部复核和项目质量控制复核，故选项D正确;选项B中对审计业务负最终责任的是主任会计师，故不正确。