2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(40)

　　三、审计工作底稿编制要求(教材P265)

　　1.总体要求

　　注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据与审计结论三个方面的内容，具体地说：

　　(1)按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围;

　　(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据;

　　(3)就重大事项得出的结论。

　　2.有经验的专业人士

　　依据审计准则，有经验的专业人士是指对下列方面有合理了解的人士：

　　(1)审计过程;

　　(2)相关法律法规和审计准则的规定;

　　(3)被审计单位所处的经营环境;

　　(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

　　【例题2·多选题】注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列方面的内容(　　)。

　　A.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围

　　B.实施审计程序的结果和获取的审计证据

　　C.确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏

　　D.就重大事项得出的结论

　　【答案】ABD

　　【解析】审计工作底稿是整个审计过程的记录，核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”，故选项A、B、D正确。在选项C中，对审计报告承担责任的是签字注册会计师及其所在会计师事务所，有经验的专业人士对审计工作底稿的责任是复核。

　　【例题3·多选题】A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(2009年新制度)

　　编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有(　　)。

　　A.了解相关法律法规和审计准则的规定

　　B.在会计师事务所长期从事审计工作

　　C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题

　　D.了解注册会计师的审计过程

　　【答案】ACD

　　【解析】本题考查的是对“有经验的专业人士”的理解。“有经验的专业人士”是指对下列方面有合理了解的人士：(1)审计过程;(2)相关法律法规和审计准则的规定;(3)被审计单位所处的经营环境;(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。故选项A、C、D正确。