2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(41)

　　第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围

　　一、确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素(教材P266-267)

　　1.考虑实施审计程序的性质;

　　2.考虑已识别的重大错报风险;

　　3.在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度;

　　4.已获取审计证据的重要程度;

　　5.已识别的例外事项的性质和范围;

　　6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性;

　　7.使用的审计方法和工具。

　　【例题4·多选题】在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有(　　)。

　　A.编制审计工作底稿使用的文字

　　B.审计工作底稿的归档期限

　　C.实施审计程序的性质

　　D.已获取审计证据的重要程度

　　【答案】CD

　　【解析】本题考查的是对审计工作底稿的格式、内容和范围的理解。注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应当考虑下列因素：(1)实施审计程序的性质;(2)已识别的重大错报风险;(3)在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度;(4)已获取审计证据的重要程度;(5)已识别的例外事项的性质和范围;(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性;(7)使用的审计方法和工具。选项C和D正确。

　　二、审计工作底稿的基本要素(教材P268)

　　(一)审计工作底稿基本要素举例

　　控制测试审计抽样

　　1.样本设计

　　2.选取样本并实施审计程序