2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(43)

　　二、审计工作底稿的复核(教材P275)

　　1.项目组内部复核

　　(1)项目组内部复核的原则

　　项目组内经验较多的人员复核经验较少人员的工作，具体变现为：

　　①高级助理人员复核低级助理人员执行的工作;

　　②复核工作有时由项目经理完成;

　　③复核工作最终由项目负责人完成。

　　(2)复核事项：

　　①审计工作是否已按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行;

　　②重大事项是否已提请进一步考虑;

　　③相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行;

　　④是否需要修改已执行审计工作的性质、时间和范围;

　　⑤已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录;

　　⑥获取的审计证据是否充分、适当;

　　⑦审计程序的目标是否实现。

　　(3)项目组内复核的要求

　　①复核工作应当至少由具备同等胜任能力的人员完成;

　　②复核时应当考虑是否按照具体的审计计划执行审计工作;

　　③审计工作和结论是否予以充分记录;

　　④所有重大事项是否已经得到解决或在审计结论中予以反映;

　　⑤审计目标是否实现;

　　⑥审计结论是否与审计工作一致并支持审计意见。

　　(4)项目组内复核人员的职责

　　①应当知悉并解决重大的会计和审计问题;

　　②考虑会计和审计问题的重要程度;

　　③必要时修改总体审计计划和具体审计计划。

　　2.项目质量控制复核

　　(1)项目质量控制复核的含义

　　项目质量控制复核是指在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程。

　　(2)项目负责人在项目质量控制复核中的责任

　　对需要进行项目质量控制复核的审计业务，主要是上市公司财务报表审计，以及其他实施项目质量控制复核的审计业务，项目负责人的责任包括：

　　①确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员;

　　②与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项，包括项目质量控制复核中识别的重大事项;

　　③在项目质量控制复核完成后，才能出具审计报告。

　　(3)项目质量控制复核评价的事项

　　①项目组做出的重大判断;

　　②项目组在准备审计报告时得出的结论。