2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(46)

　　2.了解行业状况的具体表现

　　(1)被审计单位所处行业的总体发展趋势是什么?

　　(2)处于哪一发展阶段，如起步、快速成长、成熟或衰退阶段?

　　(3)所处市场的需求、市场容量和价格竞争如何?

　　(4)该行业是否受经济周期波动的影响，以及采取了什么行动使波动产生的影响最小化?

　　(5)该行业受技术发展影响的程度如何?

　　(6)是否开发了新的技术?

　　(7)能源消耗在成本中所占比重，能源价格的变化对成本的影响?

　　(8)谁是被审计单位最重要的竞争者，他们各自所占的市场份额是多少?

　　(9)被审计单位与其竞争者相比主要的竞争优势是什么?

　　(10)被审计单位业务的增长率和财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比如何?存在重大差异的原因是什么?

　　(11)竞争者是否采取了某些行动，如购并活动、降低销售价格、开发新技术等，从而对被审计单位的经营活动产生影响?

　　(三)了解被审计单位所处的法律环境及监管环境

　　1.了解的主要原因(教材P288)

　　(1)某些法律法规或监管要求可能对被审计单位经营活动有重大影响，如不遵守将导致停业等严重后果;

　　(2)某些法律法规或监管要求(如环保法规等)规定了被审计单位某些方面的责任和义务;

　　(3)某些法律法规或监管要求决定了被审计单位需要遵循的行业惯例和核算要求。

　　2.了解的主要内容(教材P288)

　　(1)适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例;

　　(2)对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动;

　　(3)对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策;

　　(4)与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。

　　3.了解的具体表现(教材P288)

　　(1)国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求(如对银行、保险等行业的特殊监管要求);

　　(2)是否存在新出台的法律法规(如新出台的有关产品责任、劳动安全或环境保护的法律法规等)，对被审计单位有何影响;

　　(3)国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响;

　　(4)与被审计单位相关的税务法规是否发生变化。