2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(47)

　　九、在业务流程层面了解内部控制(教材P315)

　　1.对业务流程层面内部控制了解的时间

　　在初步计划审计工作时，注册会计师需要确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定。

　　2.对业务流程层面内部控制了解的六大步骤

　　(1)确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别;(比如第15～20章的各重要交易)

　　(2)了解重要交易流程，并记录获得的了解;(比如第15章表15-3的第1列)

　　(3)确定可能发生错报的环节;(比如第15章表15-3的第1列)

　　(4)识别和了解相关控制;(比如第15章表15-3的第2-3列)

　　(5)执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解;(比如第15章表表15-3的第4列)

　　(6)进行初步评价和风险评估。

　　3.初步评价和风险评估(教材P323，请100%掌握)

　　在识别和了解控制后，根据执行上述程序及获取的审计证据，注册会计师需要评价控制设计的合理性并确定其是否得到执行。

　　注册会计师对控制的评价结论可能是：

　　(1)所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行;

　　(2)控制本身的设计是合理的，但没有得到执行;

　　(3)控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制。