2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(49)

　　第十四章　风险应对

　　重难点提示

　　本章内容重难点主要有5个方面：

　　1.总体应对措施;

　　2.增加审计程序不可预见性的方法;

　　3.进一步审计程序的性质、时间和范围;

　　4.控制测试的性质、时间和范围;

　　5.实质性程序的性质、时间和范围。

　　本章基本结构框架

　　本章知识要求和能力等级

　　重难点讲解

　　第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

　　一、总体应对措施的内容(教材P332)

　　1.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性;

　　2.分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作;

　　3.提供更多的督导;

　　4.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解;

　　5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。

　　二、控制环境存在缺陷时对拟实施审计程序做出总体修改应考虑的因素(教材P333)

　　1.在期末而非期中实施更多的审计程序;

　　2.主要依赖实质性程序获取审计证据;

　　3.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据;

　　4.扩大审计程序的范围。

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