2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(57)

内部控制目标

关键内部控制

常用的控制测试

常用的交易实质性程序

(ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)

(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)

(CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y＝k/x中的x)

(CPA实施实质性分析程序和细节测试，获取认定层次的错报的审计证据，证明认定)

1.所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务，并符合采购方的最大利益(存在)

①请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后
②采购经适当级别批准
③注销凭证以防止重复使用
④对卖方发票、验收单、订购单和请购单作内部核查

①查验付款凭单后是否附有单据
②检查批准采购标记
③检查注销凭证的标记
④检查内部核查的标记

①复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额
②检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性
③追查存货的采购至存货永续盘存记录
④检查取得的固定资产

2.已发生的采购交易均已记录(完整性)

①订购单均经事先连续编号并已登记入账
②验收单均经事先连续编号并已登记入账
③应付凭单均经事先连续编号并已登记入账

①检查订购单连续编号的完整性
②检查验收单连续编号的完整性
③检查卖方发票连续编号的完整性

①从验收单追查至采购明细账
②从卖方发票追查至采购明细账

3.所记录的采购交易估价正确(准确性、计价和分摊)

①对计算准确性进行内部核查
②采购价格和折扣的批准

①检查内部核查的标记
②检查批准采购价格和折扣的标记

①将采购明细账中记录的交易同卖方发票、验收单和其他证明文件比较
②复算包括折扣和运费在内的卖方发票填写的准确性

4.采购交易的分类正确(分类)

①采用适当的会计科目表
②分类的内部核查

①检查工作手册和会计科目表
②检查有关凭证上内部核查的标记

参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

5.采购交易按正确的日期记录(截止)

①要求收到商品或接受劳务后及时记录采购交易
②内部核查

①检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票存在
②检查内部核查的标记

将验收单（日期）和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

6.采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并被正确汇总(准确性、计价和分摊)

应付账款明细账内容的内部核查

检查内部核查的标记

通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性