2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(60)

内部控制目标
（ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报）

关键的内部控制
（ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x）

常用的控制测试
（CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的本业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x）

常用的交易实质性程序
（CPA实施实质性分析程序和细节测试，收集认定层次的错报的审计证据，证明认定）

1．生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的(发生)

对以下三个关键点应履行恰当手续，经过特别审批或一般审批：
(1)生产指令的授权批准；
(2)领料单的授权批准；
(3)工薪的授权批准

检查在凭证中是否包括这三个关键点恰当审批

检查生产指令、领料单、工薪等是否经过授权

2．记录的成本为实际发生的而非虚构的(发生)

成本的核算是以经过审核的生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表为依据的

检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表等原始凭证

1．对成本实施分析程序；2．将成本明细账与生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录，工薪费用分配表、材料费用分配表，制造费用分配表相核对（是逆查）

3．所有耗费和物化劳动均已反映在成本中(完整性)

生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表均事先编号并已经登记入账

检查生产通知单、领发料凭证，产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表的顺序编号是否完整

1．对成本实施分析程序；2．将生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表，制造费用分配表与成本明细账相核对（是顺查）

4．成本以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户
(发生，完整性、准确性、计价和分摊)

1．采用适当的成本核算方法，并且前后各期一致；
2．采用适当的费用分配方法并且前后各期一致；
3．采用适当的成本核算流程和账务处理流程；内部核查

选取样本测试各种费用的归集和分配以及成本的计算；测试是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和账务处理

1．对成本实施分析程序；
2．抽查成本计算单，检查各种费用的归集和分配以及成本的计算是否正确；
3．对重大在产品项目进行计价测试

5．对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立(完整性)

存货保管人员与记录人员职务相分离

询问和观察存货与记录的接触以及相应的批准程序

6．账面存货与实际存货定期校对相符(存在、完整性、计价和分摊)

定期进行存货盘点

询问和观察存货盘点程序

对存货实施监盘程序