2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(69)

　　第二十章 货币资金审计

　　重难点提示

　　本章内容重难点主要有四个方面：

　　1.货币资金内部控制规范

　　2.监盘库存现金;

　　3.取得并检查银行存款余额调节表;

　　4.函证银行存款余额。

　　第一节 货币资金审计概述

　　一、货币资金内部控制规范(教材P484)

　　1.出纳员岗位分工

　　出纳员应担负现金收付、银行结算、货币资金的日记账核算及各种有价证券的保管等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。

　　2.授权审批控制

　　(1)明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

　　(2)审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

　　(3)经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

　　(4)对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

　　3.货币资金付款程序

　　(1)支付申请

　　单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

　　(2)支付审批

　　审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

　　(3)支付复核

　　复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

　　(4)办理支付

　　出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。

　　单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

　　严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

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