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2011注册会计师《审计》基本原理及主要概念

来源：考试吧（Exam8.com）　2011-1-1 11:40:15　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

考试吧总结了“2011注册会计师《审计》基本原理及主要概念”，供考生参考。

项目质量控制复核	是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员,在出具报告前,对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。	4	对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核是硬性规定，除此以外的其他业务则由会计师事务所自定标准确定是否实施项目质量控制复核。	79
重要性（财务报表审计业务）	重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。	8	重要性概念中的错报包含漏报，重要性包括对数量和性质两方面的考虑，是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的，其确定离不开具体环境，对重要性的评估需要运用职业判断。	146
会计师事务所业务质量控制制度	指会计师事务所为合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及相关业务准则的规定，并由会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告而建立的相关政策及程序。	4	包括以下7要素：①对业务质量承担的领导责任；②职业道德规范；③客户关系和具体业务的接受与保持；④人力资源；⑤业务执行；⑥业务工作底稿；⑦监控。
审计失败	是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。	5		90
经营失败	是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期。	5		90
利害关系人	因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。	5		99
不实报告	会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。	5		99
审计目标	是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它包括财务报表审计的总目标以及与各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。	6		102
应有的关注	是指注册会计师对其提供的服务承担勤勉尽责的义务。具体到审计服务而言，注册会计师应当以勤勉尽责的态度执行审计业务。在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用其专业知识、技能和经验，获取和客观评价审计证据。	6		106
财务报表的审计范围	是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。恰当的审计程序是指审计程序的性质、时间和范围是恰当的。	6		106
审计中的职业判断	是指注册会计师在审计准则的框架下，运用专业知识和经验在备选方案中做出决策。	6		107
职业怀疑态度	是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。	6		107
认定	是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。	6		112
审计证据	是注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。	7		117
审计证据的充分性	是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。	7	受错报风险的影响。	118
审计证据的适当性	是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额和列报的相关认定或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。	7	相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。	118
检查记录或文件	是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。	7	目的是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。	121
检查有形资产	是指注册会计师对资产实物进行审查。主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。	7	可为其存在性提供可靠审计证据，但不一定能为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。	121

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