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2011注册会计师《审计》基本原理及主要概念

来源：考试吧（Exam8.com）　2011-1-1 11:40:15　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

考试吧总结了“2011注册会计师《审计》基本原理及主要概念”，供考生参考。

风险评估程序	为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。包括：①询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；②分析程序；③观察和检查。	9	观察和检查，程序包括：①观察被审计单位的生产经营活动；②检查文件、记录和内控手册；③阅读由管理层和治理层编制的报告；④实地察看被审计单位的生产经营场所和设备；⑤追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。
综合性审计方案	即注册会计师实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。	10		213
实质性方案	即注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主。	10		213
进一步审计程序	相对于风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。	10		214
控制测试	即测试控制运行的有效性，与了解内部控制不同，控制测试强调的是控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行。	10	有下列情形之一，注册会计师应当实施控制测试：①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；②仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。	218
计划获取的保证程度	是指注册会计师计划通过所实施的审计程序对测试结果可靠性所获取的信心。	10		218
实质性程序	是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。	10		227

经营风险	是指任何可能导致被审计单位不能实现经营目标的风险。	10	经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境及行动，或源于不恰当的目标和战略。	229
经营目标	是企业经营活动的指针，可以是高层次的战略目标，如被审计单位的宗旨；也可以是低层次的目标，如为了实现高层次目标而制定的经营方面、财务方面或遵守法规方面的具体目标。	10		229
舞弊	指使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。财务报表审计中注册会计师通常只关注两类舞弊行为，即侵占资产和对财务信息做出虚假报告。	11		239
舞弊	是指使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。	11	在财务报表审计中，师只关注两类舞弊行为，即侵占资产、对财务信息做虚假报告。	240
审计抽样	是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会；这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。	12		255
抽样风险	是注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。	12	包括控制测试中的信赖过度风险与信赖不足风险，细节测试中的误受风险和误拒风险。信赖过度风险与误受风险影响审计效果，更应予以关注。	256
非抽样风险	是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。包括审计风险中不是由抽样所导致的所有风险，也就是即使注册会计师对某类交易或账户余额的所有项目实施某种审计程序，也可能仍未能发现重大错报或控制失效。	12	如选择的总体不适合于测试目标，未能适当地定义控制偏差或错报等。	257
统计抽样	同时具备以下两个特征的抽样方法：（1）随机选取样本；（2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。不同时具备上述两个特征的抽样方法为非统计抽样。	12	在样本设计与实施抽样中，统计抽样依赖于数理统计知识，非统计抽样依赖于职业判断。	258
总体	总体可包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可只包括某类交易或账户余额中的部分项目。注册会计师应当确保总体的适当性和完整性。	12	总体的适当性指总体适合于特定审计目标，包括适合于测试方向；总体完整性则指总体项目内容和涉及时间等方面应完整。	259
实质性分析程序	是指用作实质性程序的分析程序，它与细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次的重大错报风险。	7	其运用包括以下几个步骤：①识别需要运用分析程序的账户余额或交易；②确定期望值；③确定可接受的差异额；④识别需要进一步调查的差异；⑤调查异常数据关系；⑥评估分析程序的结果。	124
治理层	是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。在公司制企业中，通常包括股东大会（股东会）、董事会和监事会及其支持性机构（如审计委员会等）。
管理层	是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织。在公司制企业中，经理即属于管理层。

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