2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(75)

　　第二节 前后任注册会计师的沟通

　　1. 前后任注册会计师的含义(教材P544)

　　二、对前后任注册会计师沟通的总体要求(教材P546)

　　后任注册会计师应当征得被审计单位的同意，主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头和书面等方式进行。前后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿。

　　三、前后任沟通的环节(教材P546)

　　(二)必要沟通的核心内容

　　后任注册会计师向前任注册会计师必要沟通过程中通常值得关注和询问的事项包括：

　　1.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题;

　　2.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧;

　　3.前任注册会计师与被审计单位治理层沟通的管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷;

　　4.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。

　　(三)前任注册会计师的答复

　　在被审计单位允许前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出充分答复的情况下，前任注册会计师应当根据所了解的事实，对后任注册会计师的合理询问及时作出充分的答复。

　　1.对明确选定的后任答复

　　当有多家会计师事务所正在考虑是否接受被审计单位的委托时，前任注册会计师应在被审计单位明确选定其中的一家会计师事务所作为后任注册会计师之后，才对该后任注册会计师的询问作出答复。

　　2.决定不向后任答复的原因

　　如果受到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注册会计师作出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的，并说明原因。

　　3.考虑是否接受委托

　　如果从前任注册会计师得到的答复是有限的，或未得到答复，后任注册会计师应当考虑是否接受委托。

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